行政事业单位内部审计工作问题策略探析
[摘 要]行政事业单位内部审计是指行政事业单位的内部审计机构通过对单位内部控制的建立健全及有效运行进行评价,对单位的财政财务收支进行审计,从而促进单位加强管理,提高效益的一种活动。由于我国行政事业单位在我国经济地位中的重要性,决定了行政事业单位内部审计的重要意义。当前,由于实行收支两条线、国库集中支付管理等财政改革措施,使得行政事业单位的运行及管理发生了相应的变化。
[关键词]行政事业单位 内部审计 问题 策略
新时期内部审计作为会计监督体系中的重要组成环节,它要求其具有独立性。内部审计的目的在于通过内部审计增强单位的组织结构和运作效率。行政事业单位的内部审计是一种积极的管理审计。有利于行政事业单位内部的控制建设和廉政建设。行政事业单位的内部审计已经受到越来越多的单位的重视。新时期随着市场经济体制的改革的深入,公共财政体系的建立,行政事业单位职能职责及其管理也发生了相应的变化,财政资金使用的效率性和效益性也得到一进步的重视。新时期,在行政事业单位实行收支两条线管理和国库集中支付后。通过单位内部审计有效地促进单位合理规范使用财政资金,监督财政财务收支规模、资金的来源和投资方向,提高资金的使用效率,确保行政事业单位资金的保值增值。加强行政事业单位的内部审计在新时期在对国家资产的管理方面意义重大。但是目前我国行政事业单位的内部审计还存在一些问题,下面具体讨论新时期我国行政事业单位内部审计的问题,提出解决策略。
一、 当前我国行政事业单位内部审计存在的问题
由于内部审计的复杂性,导致内部审计问题的产生原因也是多方面的。有行政事业单位内部审计人员的素质问题,内部审计的工作内容单一等主观原因,也有外部法律环境和内部审计控制的缺陷问题等客观原因。
(一) 客观原因
1. 内部审计机构的设置不到位。很多行政事业单位并没有设立独立的审计机构,大多只是挂靠在财务管理部门或者其他部门,使得审计的机构设置缺乏独立性。甚至有些单位的审计人员由财务会计人员来充当,自己审自己缺乏公允性。由于行政事业单位内部审计机构设置不到位,影响了行政事业单位内部审计结果。
2. 内部审计工作的定位不准确,内部审计目标不能做到与时俱进。虽然行政事业单位的内部审计也会制定相应的审计目标,但是实际工作中,忽略了内部审计中责、权、利相统一的原则。脱离了这个原则,使得内部审计的可操作性不强,甚至有些单位的审计是领导的意愿的反映,只是为了应付上级监管机构的检查,没有真实性,更加削弱了行政事业单位内部审计的有效性。
3. 内部审计制度不完善,导致审计意见和审计建议难以执行。现行的国家颁布的有关行政事业单位内部审计工作法规中,并没有相关的法律对行政事业单位内部的审计制度进行规范,只是有些部门制定的针对本系统内部的审计制度。这样制度缺乏强制性,往往导致审计意见难以落实,导致审计效用并不明显。
4. 对行政事业单位内部审计的认识不足。有些单位领导认为国家实行了收支两条线管理、行政事业单位编制了部门预算、资金实施了国库集中支付、物资的购买实行政府采购, 行政事业单位不需要再开展内部审计了, 有些领导将内部审计等同于纪检监察, 对内审的职能和作用认识发生了错位。这些错误的观念, 严重地阻碍了行政事业单位内部审计工作的开展。
(二) 主观原因
1. 行政事业单位内部审计人员的素质不能满足新时期内部审计的要求。审计工作是一门融合了会计、审计、财务管理、法律学等多门学科的工作,单位内部缺乏这种专业性人才。同时内部审计人员还应该有较高的政治素质,才能适应我国行政事业单位的内部审计工作的要求。现阶段我国的行政事业单位内部审计人员一般是由工作经验比较丰富的财务会计人员来充当, 一般年龄比较大 ,知识结构比较老化,不能满足新时期内部审计的需求。还有些审计人员直接由纪检监察工作人员来兼任,这些问题都严重影响我国行政事业单位内部审计质量。
2. 行政事业单位内部审计的内容过于单一,无法适应新形势的要求。当前我国很多行政事业单位的内部审计工作仅仅局限于开展财务收支审计,和纠正违规事项,都是实施事后监督管理,缺乏主动性。随着我国市场经济的进一步发展,社会事业单位的不断变革,行政事业单位的改革进程不断加快,行政事业单位对内部审计提出了新的要求。我国行政事业单位内部审计要改变事后监督管理,适应现代行政事业单位内部审计工作的要求。
二、 改变新时期我国行政事业单位内部审计的策略探析
1. 提高对行政事业单位内部审计的认识。作为我国三大监督主体之一的内部审计,相较于社会审计和政府审计更具有主动性。所以从认识层面上应该把强化内部经济监督与审计联系起来,通过各种手段努力提高行政事业单位领导、员工、财务人员、内部审计人员等对于内部审计工作的重要性,只有提高了认识,内部审计工作才能不断得到加强,更好地发挥行政事业单位内部审计的作用。
2. 加强内部审计人员的素质建设,不断提高内部审计人员的综合素质。在抓好内部审计人员岗位培训、业务技能培训的同时,还应该加强对行政事业单位内部审计人员责任感和事业心的培养,同时还要注重行政事业单位政治思想素质培养。通过一系列的教育培训,提行政事业单位内部审计人员的综合素质。
3. 建立和健全独立的内审机构。内部审计作用的发挥关键是要保证其独立性。只有独立的内部审计机构才能对单位的管理提供有价值的意见。如果行政事业单位内部审计部门仅仅是财务部门的从属,那么它存在的价值将会大打折扣。依据国家法律法规的有关规定建立独立的内部审计机构才能起到真正的财务监督,制度监督的作用。只有保证在法制化、制度化和规范化条件下设立的,才能使得我国行政事业单位内部审计在行政监控职能上发挥更大的作用。
4. 建立和健全行政事业单位内部审计规章制度,要做到内部审计有章可循,有法可依。行政事业单位的内部审计工作要做到依法审计,这样我国行政事业单位内部就迫切需要一部专门针对行政事业单位内部审计的法律制度,要从立法的高度上来解决我国行政事业单位内部审计制度。在相关法律规章制度下按照一定的程序、方法、内容来开展各项审计工作,实现我国审计工作的法制化、制度化和规范化。
5. 开展内部审计工作,要明确内部审计的工作思路。行政事业单位内部审计工作在做好内部监督管理的同时也是为单位内部决策提供有效意见的参谋。为了促进行政事业单位内部的财政管理,规范行政事业单位的财务收支,提高社会效益和经济效益。行政事业单位内部审计部门应该及时向单位的领导提出建设性的可行建议,为领导的决策服务,要正确处理好监督和服务的关系,进一步促进行政事业单位内部审计工作。
6. 不断改进行政事业单位内部审计的工作方法和手段,提高内部审计的工作质量。在实践工作中要不断根据单位具体的工作内容改进审计工作的方法和手段。通过事前审计,事中审计和事后审计三个相结合,提高审计质量。对审计发现的问题要做到标本兼治,不但要分析产生问题的原因,还要寻找解决问题的手段,并且从制度上寻找缺陷,通过不断改进,从根本上来解决引起审计问题的根源,从而规范行政事业单位的内部管理,提高财政资金的使用效率和效益。
结语:政府审计、社会审计、内部审计,是我国审计监督的三大主体。相比较而言,内部审计的作用没有其他两个主体发挥的作用大。特别是行政事业单位内部审计工作的滞后严重影响了内部审计工作的效用。因此,我们应该在实践中积极寻找解决我国行政事业单位内部审计缺陷的方法,加强行政事业单位的内部审计,使其更好地为我国经济建设添砖加瓦。
参考文献:
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[2] 李学柔等.内部审计实务标准导读.中国内部审计协会
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[4]李芙蓉.如何搞好行政事业单位内部审计工作.财会研究,2005年第8期