浅谈企业应收账款管理的重要性

摘要：在我国企业应收账款占流动资金的比重为50%以上，远远高于发达国家20%的水平。企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠货款，造成逾期应收账款居高不下，已成为经济运行中的一大顽症。加强企业应收账款管理，不但可以加强资金的回笼，提高资金利用率、降低企业经营风险，而且还关系到企业的长远发展。一旦管理不善，就会影响企业的资金周转，降低企业的实际效益，甚至可能引发企业的财务危机。这就要求加强对应收账款的管理，加速它的周转，使企业在市场竞争中能更好地发挥应收账款的商业信用作用。

关键词：应收账款 商业信用 坏账损失

1 应收账款形成的原因

1.1 商业竞争。市场经济的条件下，商业竞争日趋激励。对于同质产品的价格、售后服务，如果企业采取赊销的促销方式，其实现的销售额将远远大于现金销售产生的销售额。这是因为赊销这种销售方式可以使顾客减少资金的占用，利用无息的商业信用。由此产生了应收账款。

1.2 销售和收款的时间差距。产品或商品的成交时间和收到货款的时间经常不一致，也可能产生应收账款。在实务中，应收账款在工业生产企业和批发企业中较为常见。商业零售企业较多的为现金销售，应收账款发生的很少。由于销售与收款的时间差而产生的应收账款不属于商业信用。

1.3 现代企业中应收账款的现状。目前，有些企业对应收账款缺乏管理。企业内部管理缺乏规章制度。财务部门与销售部门沟通不及时，业务销售部门与会计部门沟通不及时,同一项业务相互之间出现脱节现象，存在的问题不能及时发现。因此在一些企业存在着应收账款呆死账的现象。

1.4 企业激励机制不健全。在现代企业中，实行人力绩效考核制度。实行销售人员工资与经济效益挂钩。而销售人员为了自身的经济利益，只追求完成销售业绩。一味地采取赊销、商业折扣等促销手段。导致了应收账款大幅度攀升。由于企业管理缺失，缺乏对应收账款催收的有效措施及方法。导致大量应收账大量沉积下来，严重影响了企业的经济利益及资金的回笼的时效性，给企业背上沉重的经济包袱。

2 应收账款产生的经营风险

2.1 占用资金，降低资金的周转率。应收账款是未来实现的现金流入，属于企业应收而未收的资产。应收账款不断增加，使企业的资金周转速度减慢，使大量的流动资金被非生产环节占用，致使企业的流动资金短缺，从而影响企业正常的生产经营。

2.2 增加企业的营运成本及现金支出。一方面，应收账款的发生意味着企业销售收入的成立。企业在流转环节交流各项流转税。应收账款增加也可使企业的主营业务收入增加，从而使企业利润增加。在销售款未收回的情况下，企业也要缴纳流转税及企业所得税。

另一方面，应收账款的管理成本会增加企业的现金流出。管理成本是企业对应收账款全过程管理所耗费的开支。管理成本可划分为事前成本、事中成本和事后成本。这是因为对于应收账款规模不同的客户，企业进行资信调查等事前工作的范围和详细程度不同，一般情况下，随应收账款规模扩大而相应增加。

2.3 形成坏账损失，影响企业的经营业绩。

坏账是企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。企业对发生的坏账依法处理后，作为企业的一项经营发生的管理费用可冲减企业利润。对于上市公司而言，追求企业业绩，实现利润最大化。如果存在高额的应收账款，发生坏账损失的可能较大，影响企业的经营业绩。

3 加强应收账款管理的对策

3.1 加强应收账款内部管理

主要体现在：

①建立严密的应收账款赊销审批制度，根据赊销销售额度分别确定相关责任人审批权限范围。一项赊销业务经相关领导严格审查批准后，方可以延迟收回,会计上确认应收账款。销售人员应密切关注款项的回收进度。

②实行专人负责制。财务部门可以设立专人负责应收账款的核算和监督。每月做应收账款的账龄分析。将应收账款的回收情况及时反馈给财务负责人及企业负责人，便于领导掌握情况，适当适时地采取对应措施。

③明确企业内部相关部门的职责。

明确销售部门和财会部门在应收账款管理中的职责。企业销售部门对应收账款的安全及时的回收负有直接责任，应收账款的审批人和经办人是回收债权重要责任人。财务部门对应收账款监控、分析负有责任。为企业管理层提供准确、及时、全面的应收债权的信息。便于决策层准确、及时、全面掌握企业应收账款现状，有针对性地制定欠款催缴政策。

④完善企业激励体制。完善人事部门的考核体制。将应收账款的回收情况纳入人事考核体系，与销售人员当月业绩工资挂钩。对于已形成的应收账款未按合同及时收回的情况而产生的坏账损失，相关的销售人员承担一定的经济责任。

3.2 制定切实可行的信用政策

信用政策包括：信用期间、信用标准、现金折扣政策。

企业在制定应收账款信用政策时要综合考虑利益、成本、风险等因素。如果企业的信用标准较严，只对信誉好、坏账损失率很低的用户给与赊销，会减少坏账损失，从而减少应收账款的机会成本。总之，制定合理的信用政策，减少信用风险带来的坏账损失。

3.3 建立完善的应收账款坏账准备制度

企业的应收账款，可能会因购货人拒付、破产、死亡等原因而无法收回，产生坏账，对于企业发生的坏账损失的处理有直接转销法和备抵法。按照新的企业会计准则规定，企业因坏账而遭受的坏账损失，只能采用备抵法，即企业可按余额百分比法、销货百分比法、账龄分析法等按期估计坏账损失，计入当期费用；同时建立坏账准备，等坏账实际发生时，冲销已计提的坏账准备和相应的应收账款，这样体现了会计的配比原则，又避免了企业的明盈实亏。

3.4 采取积极有效的收账政策

当应收账款发生后，企业应采取各项有效措施，尽量争取收回款项，否则会因拖欠时间过长而发生坏账，使企业蒙受损失。

3.4.1 加强应收账款的事后监督

企业已发生的应收账款时间有长有短，有的尚未超过收款期限，有的则超过了收款期。一般来讲，拖欠时间越长，款项收回的可能性越小，形成坏账的可能性越大。对企业应实施严密的监督，随时掌握回收情况。实施对应收账款回收情况的监督，可以通过编制账龄分析表进行。

3.4.2 制定合理的收账程序、方法

催收账款的程序一般为:信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律。合理的收账方法为进行债权重整、接受客户以低于债务额的非货资产予以抵偿、改变债务形式为“长期应收款”，确定一个合理利率，同意客户制定分期偿债计划、修改债务条件，延长付款期等。如果客户已达到破产界限的情况，则应及时向法院起诉，以期在破产清算时得到部分清偿。

综上所述，企业应树立全新的营销理念，树立科学、有效的管理方法，加强对客户的信用调查和管理，加大对应收账款必要的财务分析力度，完善应收账款的内部管控体制，使企业应收账款的风险降到最低，提高企业营运资金的利用率。

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